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議題內容

提案日期: 101-11
議題: 發展臺灣成為境外人民幣中心
說明: 為點心債及人民幣債券發行者創造具競爭力之環境,利息所得稅之扣繳應予免除或減免,以提供投資人足夠之誘因。
辦理進度: 現階段不宜鬆綁
相關機關: 財政部、金管會
相關機關回應: 財政部
(1)取自國內企業發行海外公司債之利息所得係屬中華民國來源所得,應予扣繳所得稅
依「所得稅法」第8條規定,自中華民國境內法人取得之利息屬於中華民國來源所得,爰我國企業發行海外公司債,其給付利息之對象如為外國投資人,應就源扣繳利息所得稅。
(2)倘以國內銀行之國際金融業務分行(以下簡稱OBU)為國內企業發行海外公司債之配售對象,則OBU嗣後取得之利息所得得否免徵所得稅,宜由金融監督管理委員會釐清OBU前開投資係屬國際金融業務條例(以下簡稱本條例)第4條何項業務範疇
A.財政部1995年8月23日台財稅第841641612號函係基於OBU購買本國公司發行海外公司債,屬1997年修正前本條例第4條第4款「透過國際金融市場運用資金」之業務範圍,爰同意依本條例第13條前段規定免徵營利事業所得稅。
B.本條例第4條OBU經營業務之規定業於1997年修正,修正後已無上開業務項目,現行該條第6款係規定與其他金融機構及中華民國境外之個人、法人、政府機關或金融機構之外幣有價證券之「買賣」;第7款係辦理中華民國境外之有價證券「承銷」業務。其因進行第6款、第7款業務產生之外幣有價證券(海外公司債)買賣所得、有價證券(海外公司債)承銷收入,自得依本條例第13條前段規定免徵營利事業所得稅,殆無疑義,惟與以投資為目的而持有海外公司債以收取其利息係屬二事。
C.OBU持有上開利息所得得否免徵營利事業所得稅?財政部與金融監督管理委員會(以下簡稱金管會)曾於金融賦稅專案小組討論,已有朝免稅方向研議之共識,目前尚待金管會釐清OBU投資國內企業發行之海外公司債係屬本條例第4條何款業務範圍,俾確認得否依本條例第13條前段規定免徵營利事業所得稅。又現行銀行業買入債券後持有期間所收取之利息收入,依財政部1988年8月26日台財稅第770107768號函及1994年5月4日台財稅第831581549號函規定,免徵營業稅。OBU包銷本國公司發行之海外公司債,其持有期間自本國公司取得之利息收入,依上開規定免徵營業稅。如將該利息收入認屬本條例第4條第7款之範疇,恐涉及該項收入是否仍屬利息收入之認定;如認屬非利息收入,則屬OBU銷售予境內法人之銷售額,依本條例第14條規定,應課徵營業稅。
(3)未來處理方向:取自國內企業發行海外公司債之利息所得係屬中華民國來源所得,應予扣繳所得稅。至OBU取得海外公司債之利息所得得否依本條例第13條前段規定免徵所得稅?尚需由金融監督管理委員會釐清OBU投資該海外公司債係屬本條例第4條何款業務範圍。

金管會
(1)現行我國公司所發行之外幣計價國際債券有扣繳利息所得稅款,較香港等鄰近市場之稅負為重,建議宜適度衡平調整,近期將提報行政院協商。
(2)未來處理方向:本案近期將提報行政院協商,將俟協商結果配合辦理後續事宜。