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議題內容

提案日期: 100-11
議題: 未分配盈餘稅率
說明: 營所稅稅率已調降為 17%,未分配盈餘稅率倘調漲至 15%,與本稅稅率相去無幾,喪失其附加稅之本質。另我國對於租稅協定股利所適用之上限稅率大多訂為 10%,倘將未分配盈餘稅率調漲至 15%,將產生調增之稅額無法獲得抵繳之問題,違背政府簽訂租稅協定之立法原意。
辦理進度: 已有具體鬆綁計畫
相關機關: 財政部賦稅署
相關機關回應: 財政部賦稅署
(1)未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅(以下簡稱營所稅)係我國實施兩稅合一制度之配套措施,藉以縮減營所稅(當時最高稅率為25%)及綜合所得稅(以下簡稱綜所稅;最高稅率40%)稅率間之差距,減少營利事業藉保留盈餘不分配為高所得個人股東規避綜所稅之誘因,以避免影響國庫稅收及維護租稅公平。
(2)為營造輕稅簡政、具國際競爭力之租稅環境,以吸引投資、促進經濟發展,自2010年度起,政府配合促進產業升級條例租稅減免措施實施期滿,於接續實施之產業創新條例提供研究發展支出投資抵減乙項租稅優惠,將營所稅稅率調降至17%,兩稅稅率差距由15%擴大為23%。
(3)為避免兩稅稅率差距擴大,增加營利事業保留盈餘不分配之誘因而損及小股東獲配盈餘之權益,影響租稅公平,加劇所得分配不均問題,案經立法院財政委員會審議修正「所得稅法」第66條之9規定,將公司盈餘未分配部分加徵之營所稅稅率由10%提高為15%,以促使營利事業將經營利潤適時回饋予員工及股東,可發揮全民共享經濟成長之效果。
(4)衡酌ECFA簽署生效及營所稅稅率調降等利多因素影響下,我國經濟發展呈現持續穩健成長(2010年度成長率10.72%;2011年度預計成長率4.51%),產業獲利情況漸趨好轉,且未分配盈餘加徵營所稅制度係兩稅合一重要配套措施,提高營利事業未分配盈餘加徵營所稅稅率,可疏減稅率調降致公司盈餘不分配之現象,兼顧租稅公平,尚有改善所得分配不均,共創政府、企業、股東及員工多贏局面。
(5)另查我國大多數營利事業雖無法從公開市場籌資,惟如有擴充投資資金需求,為避免未分配盈餘加徵營所稅,可透過未分配盈餘轉增資方式,將盈餘以股票股利分配予股東,並將資金保留於營利事業,即不致影響營利事業之經營,亦可兼顧股東分享企業經營成果之權益,爰提高營利事業每一年度未分配盈餘加徵之營所稅稅率,對國家經濟、產業轉型、租稅公平及股東權益之提升,均有正面效益。
(6)由於該修法案業經立法院院會交付朝野黨團協商,並未完成修法。未來通過後,倘對企業融資或營運造成影響,政府相關部門將積極提供協助。
配合立法院修法結果辦理。